Ryczałt – jak go stosować w działalności IT

Zmiany wprowadzone przez Polski Ład poskutkowały tym, że ryczałt stał się jedną z bardziej popularnych form opodatkowania wśród działalności usługowych, a przede wszystkim wśród działalności z branży IT. Dlatego, w tym artykule dokładnie opiszemy ogólną „mechanikę” działania tej formy opodatkownaia, odpowiemy na pytanie kiedy ryczał jest najlepszą formą opodatkowania w działalności IT i wytłumaczymy jak należy stosować ryczał rozpoczynając lub prowadząc działalność gospodarczą w branży IT

Na samym wstępie warto zauważyć, że ryczałt jest podatkiem „przychodowym” tzn. że stawkę podatku mnoży się przez ilość otrzymanych środków od kontrahenta (pracodawcy) zapominając całkowicie o kosztach. Pozostałe formy opodaktownia tj.: zasady ogólne i podatek liniowy mnożą stawkę podatku od dochodu, czyli przychody (otrzymane środki) pomniejszają o koszty ich uzyskania. Mimo tak niedogodnej metody wyliczania, ryczałt jest bardzo konkurencyjną formą opodaktowania, z tego względu, że posiada niższe stawki podatkowe i korzystniejszą metodę liczenia składki zdrowotnej, ale o tym szerzej powiemy za chwilę.

Kto może rozliczać się na ryczałcie?

Co do zasady w formie ryczałtu może się rozliczać prawie każda osoba fizyczna prowadządza jednoosobową działalność gospodarczą. Na ryczałcie mogą się również rozliczać spółki cywilne, spółki jawne oraz przedsiębiorstwa w spadku. Warto zaznaczyć, że wyżej wymienione podmioty mogą się rozliczać w formie ryczałtu wyłącznie wtedy, gdy nie przekraczają w skali roku limitu przychodów 2 milionów euro. Natomiast niniejszy limit nie dotyczy zbyt dużej liczby przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą.

Wykluczenia ryczałtu

Z ryczałtu nie mogą korzystać osoby dokonujące konkretnych rodzajów usług czy czynności, a są nimi:
-podmioty wytwarzające produkty opodatkowane podatkiem akcyzowym;
-podmioty handlujące częściami i akcesoriami samochodowymi;
-oraz podmioty takie jak lombardy, kantory i apteki.

Ponadto należy zaznaczyć, że osoby, które prowadzą lub rozpoczynają działalność gospodarcza i świadczą w ramach działalności usługi na rzecz byłego pracodawcy w tym samym zakresie, w którym świadczyli usługi na umowie o pracę u byłego pracodawcy nie mogą rozliczać się na ryczałcie w danym i kolejnym roku podatkowym. Przepisy tutaj wskazują czynności odpowiednie, które należy rozgraniczać rozsądnie. Tester manualny, który był na umowie o pracę, przechodzi na B2B i rozpoczyna w ramach swojej działalności gospodarczej świadczyć usługi testowania automatycznego, w ocenie organów skarbowych świadczy usługi tego samego rodzaju. Natomiast programista świadczący usługi programistyczne na umowie o pracę, gdy przechodzi na działalność gospodarczą i świadczy usługi „managerskie” lub „szkoleniowe” (przykładowo zarządza lub szkoli zespół programistów) na rzecz byłego pracodawcy w formie kontraktu B2B jest już czynnością odmienną.

Stawki – jak je stosować?

Jedną z podstawowych różnic pomiędzy podatkiem liniowym i zasadami ogólnymi, a ryczałtem jest to, że ryczałt ma kilka różnych stawek podatku. Natomiast pozostałe formy opodaktownia mają tylko po jednej stawce dla wszystkich rodzajów usług. Podatnik będąc na zasadach ogólnych, niezależnie od tego co robi zawsze stosuje stawkę 12% lub 32% (po przekroczeniu określonego progu dochodów). Będąc na podatku liniowym niezależnie od tego jakie czynności podatnik wykonuje i ile zarobi zawsze stosuje stawkę 19%.

Na ryczałcie stawka podatku jest uzależniona od tego jakie faktycznie usługi podatnik wykonuje. Niektóre usługi są na niskiej stawce podatkowej jak np. roboty budowlane – 5,5 %. Natomiast usługi prawne świadczone przez adwokata są opodatkowane 17% stawką podatku. Kompletne zestawienie wszystkich stawek ryczałtu zostało wymienione niżej – jest to zamknięty katalog okreslony w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Tym, co determinuje skategoryzowanie danej usługi jest PKWiU Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług. W większości przypadków art. 12 ustawy o ryczałcie posługuje się właśnie PKWiU, określając jakie usługi przypisywane są do których stawek. Niestety nie we wszystkich przypadkach tak jest. Co do tego ma PKD Polska Klasyfikacja Działalności? Zakładając działalność gospodarczą deklaruje się jeden lub kilka PKD, ponieważ rejestrując działalność trzeba okreslić mniej więcej czym działalność będzie się zajmować. Natomiast wybranie PKD nie definiuje, które czynności są faktycznie wykonywane. PKD jest jedynie deklaratoryjne. W dodatku w szczegółach PKD i PKWiU nieco się różnią. Zatem PKWiU jest decydujące jeżeli chodzi o stosowanie stawki ryczałtu.

Poniższe zestawienie wg. stawek przedstawia jaką stawką należy opodatkowywać poszczególne usługi.

Kiedy ryczałt jest najbardziej optymalną formą?

Ryczałt, co do zasady jest najbardziej optymalną formą opodatkowania, gdy działalność gospodarcza nie generuje wysokich kosztów oraz przychody przekraczają 10 tyś. zł w skali miesiąca. Dodatkowo należy uwzględnić fakt, że ryczałt jest tym bardziej optymalny im niższa stawka ma zastosowanie. Nie można pominąć, również faktu, że ryczałt ma najkorzystniejszą metodę wyliczania składki zdrowotnej, którą w części wyjątkowo można liczyć jako koszt firmowy. Po szczegóły obliczania składki zdrowotnej zapraszam tutaj

Czy wybrać ryczałt czy VAT?

Często można trafić w internecie na pytanie co wybrać, ryczałt czy VAT. Należy tutaj wskazać, że nie trzeba wybierać. Ponieważ podatek VAT jest całkowicie autonomiczny względem podatku dochodowego. Według zasad ogólnych, podatku liniowego czy ryczałtu rozlicza się podatek dochodowy. Natomiast podatek VAT jest całkowicie odrębną kategorią podatku. Można być na ryczałcie i jednocześnie być VAT-owcem. Tak samo można być na ryczałcie i być zwolnionym z VAT-u.

W jakich przypadkach wybrać ryczałt zakładając działalność IT?

Ryczałt jest najbardziej opłacalny w momencie, gdy dana działalność z branży IT generuje wysokie dochody i niskie koszty, a właściciel firmy nie planuje rozliczać się wspólnie z małżonką. Natomiast w przypadku, gdy miesięczny dochód działalności nie przekracza 10 tyś. zł wtedy warto rozważyć możliwość rozliczania się na zasadach ogólnych. Co do zasady podatek liniowy aktualnie nie jest stosowany przez specjalistów z branży IT.

Jak najlepiej stosować stawki ryczałtu w działalność IT?

Jak wykazano w części pierwszej stawki ryczałtu są uzależnione bezpośrednio od faktycznie wykonywanych czynności. Zatem tester manualny świadczący usługi manualnego testowania, które de facto nie mają charakteru czynności „programistycznych” mogą być opodatkowane na stawce 8,5% Natomiast tester automatyczny ingerując już w kod źródłowy, wykonuje usługę programistyczną, co w konsekwencji skutkuje koniecznością stosowania stawki 12%.

Jak łatwo zauważyć na podanym przykładzie w ramach jednej działalności gospodarczej można wykonywać różne czynności. W przypadku, gdy specjalista ds. testowania w ramach jednego kontraktu B2B na rzecz jednej firmy wykonuje jednocześnie testy automatyczne i testy manualne, wtedy kwotę wynagrodzenia nalezy podzielić według proporcji jaką trzeba przypisać do danej czynności. Jeżeli przykładowo testy automatyczne zajęły 50 % czasu, a testy maunalne drugie 50%, wtedy trzeba podzielić wynagrodzenie na dwie pozycje, w których pozycja odpowiadająca za testy automatyczne powinna zostać opodatkowana na stawce 12%, natomiast testy manualne na stawce 8,5 % W sytuacji, gdy wynagrodzenie zostało ustalone w wysokości 10 000 zł wtedy 5 000 zł powinno być opodatkowane stawką 12% a drugie 5 000 zł stawką 8,5%. Co globalnie spowoduje, że od 10 000 zł podatnik zapłaci nominalnie 10,25% podatku. (12+8,5 = 20,5; i 20,5/2 = 10,25%)

Bardzo podobna sytuacja będzie miała miejsce w przypadku, gdy programista posiada również doświadczenie szkoleniowe i managerskie dzięki czamu jednocześnie wykonuje czynności programistyczne i w ramach tego samego kontraktu (lub innego – formalnie nie ma to znaczenia), świadczy usługi zarządzania zespołem programistów i jednocześnie jeszcze szkoli innych programistów. Zakładając, że wynagrodzenie ustalone za wszystkie te czynności określono w wysokości 15 000 zł. i na każdą z tych czynności poświęcono 33% czasu wtedy przychód za czynności programistyczne powinno się opodatkować stawką 12%, czynności managerskie stawką 15%, a czynności szkoleniowe 8,5%. Co w konsekwencji spowoduje, że od 5 000 zł zapłaci 12%, od kolejnych 5 000 zł zapłaci 15%, a od ostatnich 5 000 zł zapłaci 8,5. Co globalnie spowoduje, że od 15 000 zł podatnik zapłaci nominalnie 11,83% podatku. (12+15+8,5 = 35,5; i 35,5/3 = 11,83%)

Jeżeli masz jakieś pytania lub wątpliwości zamów bezpłatną konsultację wypełniając formularz poniżej.